Легализация кредитного союза

 

Законом №2460 предусмотрено, что учредителями союзов объединений граждан являются объединения граждан. Решения об учреждении объединений граждан принимаются учредительным съездом (конференцией) или общим собранием. Кредитный союз может быть создан в составе не менее 50 человек.

Легализация (официальное признание) кредитного союза осуществляется путем его регистрации или сообщения об учреждении. Для государственной регистрации ее учредители подают заявление в Государственную налоговую инспекцию. К заявлению прилагаются следующие документы:

1) соглашение об учреждении кредитного союза;

2) устав кредитного союза;

3) сведения о составе уставных органов;

4) сведения об общей численности членов кредитного союза;

5) документы об уплате регистрационного сбора.

Налоговая инспекция рассматривает заявление о регистрации в двухмесячный срок со дня поступления документов. В некоторых случаях регистрирующий орган проверяет сведения, указанные в представленных документах. Решение о регистрации или отказе в ней доводят до сведения заявителя письменно в 10­дневный срок. В случае регистрации кредитного союза в качестве неприбыльной организации ему присваивается код 0010.

Кроме того, легализация кредитного союза может осуществляться путем письменного уведомленияМинистерства юстиции Украины, местных органов государственной исполнительной власти, исполнительных комитетов сельских, поселковых, городских советов народных депутатов.

Порядок предоставления займов кредитными союзами

Порядок предоставления займов определяется пунктами 8, 11 и 18 Положения №377 и статьями 6, 17 и 18 Типового устава. Заем предоставляется по решению правления союза или его кредитного комитета только своим членам как наличными, так и в безналичной форме и может быть краткосрочным и долгосрочным.

Для получения займа члену кредитного союза необходимо подать заявление и заключить соглашение между союзом и заемщиком. В соглашении о получении займа должны быть предусмотрены: цель получения займа, срок возврата, уплата за заем, ответственность сторон по выполнению условий соглашения.

Заем может быть выдан на любую сумму, но не превышать 10 процентов от ссудного фонда кредитного союза. Если по решению правления союза предоставляется заем, размер которого превышает 10 процентов ссудного фонда или денежный взнос члена союза, она предоставляется под залог имущества или имущественных прав. При этом заключается договор о залоге. Если у заемщика имеется задолженность, новый заем ему не предоставляется.

В соответствии с Законом №2654, предметом залога могут быть имущество и имущественные права.

Предметом залога может быть имущество, которое, в соответствии с законодательством Украины, может быть отчуждено залогодателем и на которое может быть обращено взыскание. В то же время в залог не могут быть переданы национальные культурные и исторические ценности, находящиеся в государственной собственности и занесенные или подлежащие занесению в Государственный реестр национального культурного достояния. Кроме того, предметом залога не могут быть требования, носящие личный характер, а также другие требования, залог которых запрещен законом.

Залог имущества может осуществляться путем передачи товарораспорядительного документа (коносамента, складского удостоверения - варанта и т. п.) кредитору. Необходимо помнить, что залогодержатель обязан страховать переданное в его владение заложенное имущество, если это предусмотрено законом или договором. В случае невыполнения должником обеспеченного залогом обязательства залогодержатель имеет право получить возмещение из стоимости заложенного имущества.

При предоставлении кредита под залог между залогодателем и залогодержателем должно быть заключено письменное соглашение. В договоре залога следует указать наименование (фамилию, имя и отчество), местонахождение (местожительство) сторон, суть обеспеченного залогом требования, его размер и срок выполнения обязательства, описание предмета залога, а также любые другие условия, по которым по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Чаще всего предметами залога выступают: транспортные средства, недвижимое имущество, предметы антиквариата и ювелирные изделия.

В случаях если предметом залога является недвижимость или транспортные средства, договор залога должен быть обязательно нотариально заверен на основании соответствующих правоустанавливающих документов. Нотариальное заверение договора залога недвижимого имущества осуществляется по его местонахождению, договора залога транспортных средств - по месту их регистрации.

Если одна из сторон настаивает, в соглашении может быть предусмотрено нотариальное заверение договора залога и в тех случаях, когда это не является обязательным согласно законодательству Украины.

Налогообложение кредитных союзов

Налог на прибыль. В соответствии с Законом №334, от обложения налогом освобождаются доходы кредитных союзов, полученные в виде денежных средств, которые поступают в виде взносов и пассивных доходов, полученных из источников, определенных законодательством о кредитных союзах. В свою очередь, пассивными доходами считаются доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти (Приказ №355). Государственная налоговая администрация письмом №847 подтвердила пп. 7.11.4 Закона №334, в соответствии с которым взносы и пассивные доходы кредитных союзов не облагаются налогом на прибыль.

Этим же письмом ГНАУ предупредила, что в случае если пассивные доходы таких организаций, полученные в течение отчетного (налогового) года, на конец первого квартала года, следующего за отчетным, превышают 25 процентов от общих валовых доходов, полученных в течение данного периода, такая организация обязана уплатить налог с нераспределенной суммы прибыли по ставке 30 процентов к сумме такого превышения. Кроме того, если кредитный союз получает доход из иных источников, чем определенные подпунктом 7.11.21 Закона №334, эта неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, которая определяется как сумма доходов, полученных из других таких источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не сверх суммы этих доходов.

Налог на добавленную стоимость. Статьей 3 Закона №168 определено, что не являются объектом обложения налогом операции по:

передаче имущества в залог заимодателю (кредитору) согласно договору ссуды и его возврата залогодателю по окончании действия такого договора;

предоставлению услуг по привлечению, размещению и возврату средств по договорам ссуды, депозита, вклада, страхования или поручения.

Следовательно, такие операции кредитного союза не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Подоходный налог с граждан. Как следует из этой статьи, кредитный союз, в соответствии со своим уставом, предоставляет займы членам союза (под залог и без залога) и распределяет доходы на вклады членов союза.

В соответствии со статьей 374 ГК, по договору ссуды одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) в собственность (в оперативное управление) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязывается вернуть заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Следовательно, гражданин получает деньги на определенный соглашением срок, а по окончании этого срока возвращает кредитному союзу полученные деньги. То есть в этом случае нет объекта обложения подоходным налогом.

Что касается доходов, полученных членами союза на собственные вклады, то, в соответствии с Письмом №123, в совокупный налогооблагаемый доход, полученный гражданами в период, за который осуществляется налогообложение, не включаются, в частности, проценты по денежным вкладам.

Согласно заключениям Национального банка Украины (письмо от 12.06.2000 г. №18-110/1806-3858), Министерства финансов Украины (письмо от 06.09.2000 г. №052-104/141) и заключениям, полученным на запрос Национальной ассоциации кредитных союзов Украины от Комитета по вопросам финансов и банковской деятельности Верховной Рады Украины (письмо от 07.07.2000 г. №06-10/450) и Юридического управления Секретариата Верховной Рады Украины (письмо от 29.07.99 г. №07-6/337), доходы, выплачиваемые кредитными союзами на вклады ее членов, следует отнести к процентам на денежные вклады, сумма которых не должна включаться в совокупный налогооблагаемый доход члена кредитного союза согласно подпункту "з" пункта 1 статьи 5 Декрета.

В соответствии с Письмом №123, такой вывод обосновывается следующим:

- практика распределения прибыли кредитными союзами идет по пути начисления процентов на денежные вклады ее членов. Об этом свидетельствует Типовой устав кредитного союза, в соответствии с которым Правление кредитного союза в пределах предоставленных ему полномочий может решать, в частности, вопрос изменения процентов по членским взносам и устанавливать порядок их уплаты;

- кредитный союз не является эмитентом корпоративных прав, и у него отсутствует уставный фонд, поэтому распределение доходов на вклады членов кредитных союзов следует рассматривать не как выплату дивидендов, а как начисление и выплату процентов;

- в норме Декрета (подпункт "з" пункта 1 статьи 5) не установлены исключения по перечню организаций, чьи проценты по денежным вкладам не включаются в совокупный налогооблагаемый доход граждан.

Бухгалтерский учет в кредитных союзах

Бухгалтерский учет в кредитных союзах ведется в соответствии с Планом счетов, Инструкцией №291 и Национальными стандартами бухгалтерского учета. Инструкцией №291 предусмотрено, что счет 41 "Паевой капитал" предназначен для учета и обобщения информации о суммах паевых взносов кредитного союза. В этом случае под паевым капиталом понимают совокупность денежных средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности. На счете 37 "Расчеты с различными дебиторами" ведется учет расчетов по займам членов кредитных союзов. В частности, субсчет 376 счета 37 имеет соответствующее название "Расчеты по займам членам кредитных союзов".

Приведем примеры отражения хозяйственных операций в кредитных союзах.

Пример 1. Члены кредитного союза уплатили ежегодный членский взнос в размере 1000 грн. Отразим хозяйственные операции кредитного союза на счетах бухгалтерского учета (таблица 1 ).

 



  • На главную